Fiscalité des dividendes en 2026
📌 L’essentiel de l’article
- Principe : les dividendes perçus par un résident fiscal de France sont imposés soit au prélèvement forfaitaire unique (PFU) de 12,8 %, soit, sur option globale, au barème progressif de l’impôt sur le revenu.
- Prélèvements sociaux : les dividendes supportent des prélèvements sociaux au taux global de 18,6 % à compter de 2026 (hausse de la CSG incluse), calculés sur le montant brut.
- Fiscalité globale par défaut (PFU) : 12,8 % d’impôt sur le revenu + 18,6 % de prélèvements sociaux, soit une imposition totale de 31,4 %.
- Option pour le barème : Application d’un abattement de 40 % sur le montant brut (si dividendes éligibles). Option annuelle via la case 2OP de la déclaration annuelle de revenus.
- Prélèvement forfaitaire non libératoire : lors du versement, un prélèvement de 12,8 % est en principe opéré à titre d’acompte sur l’impôt sur le revenu, sauf dispense sous condition de revenu fiscal de référence.
- Point de vigilance : le choix entre PFU et barème dépend du taux marginal d’imposition du contribuable.
Les dividendes perçus par un résident fiscal de France d’une société soumise à l’impôt sur les sociétés font l’objet d’une imposition en deux temps.
Lors de l’année du versement du dividende, un prélèvement forfaitaire non libératoire s’applique à titre d’acompte au taux de 12,8% (sauf en cas de dispense).
Au titre de l’année qui suit, le contribuable est soumis à l’impôt sur le revenu, soit au taux de 12,8% (prélèvement forfaitaire unique), soit sur option au barème progressif de l’impôt sur le revenu.
A cela s’ajoutent les prélèvements sociaux au taux global de 18,6% (article 12 de la loi de financement de la sécurité sociale pour 2026).
Cet article a pour objet de faire un point complet sur la fiscalité des dividendes en France au niveau des associés.
Pour en savoir plus sur la fiscalité des dividendes distribués entre sociétés d’un même groupe, vous pouvez consulter notre article consacré au régime mère-fille, qui permet, sous conditions, d’exonérer en grande partie les dividendes reçus par une société mère.
Note de mise à jour
Cette vidéo présente correctement les règles générales d’imposition des dividendes. Certains taux ont évolué depuis sa publication et sont précisés dans l’article ci-dessous.
Sommaire de la page
Le traitement fiscal des dividendes au niveau des associés personnes physiques
Quels dividendes sont concernés par cette fiscalité ?
Conformément à l’article 108 du code général des impôts, les dividendes sont les sommes distribuées par les sociétés soumises à l’impôt sur les sociétés (sociétés de capitaux et sociétés de personnes qui ont opté pour une imposition à l’impôt sur les sociétés).
Les sociétés de personnes fiscalement translucides, qui relèvent de l’impôt sur le revenu, ne peuvent pas distribuer de « dividendes » au sens fiscal, puisque leurs bénéfices sont imposables au nom des associés, dès leur réalisation, et ce, qu’ils soient mis en distribution ou non.
Comment les dividendes sont-ils imposés en deux temps ?
D’un point de vue fiscal, les dividendes font l’objet d’une imposition en deux étapes.
Le prélèvement forfaitaire non libératoire lors du versement
Au moment de l’année de leur versement, il y a un prélèvement forfaitaire non libératoire (PFNL) qui est dû à titre d’acompte (article 117 quater du code général des impôts).
Celui-ci est prélevé par l’établissement payeur (la société distributrice) avant le 15 du mois suivant le paiement du dividende (via le formulaire n°2777), et reversé au Trésor Public.
L’acompte d’impôt sur le revenu correspond à 12,8 % du montant brut du dividende distribué.
Des prélèvements sociaux au taux global de 18,6 % sont également prélevés lors du versement.
Le choix entre PFU et barème progressif
Au titre de l’année suivant le paiement du dividende, il y a une imposition à l’impôt sur le revenu, soit au prélèvement forfaitaire unique au taux de 12,8%, ou sur option au barème progressif (articles 158, 3-1° et 200 A, 2 du code général des impôts).
A cela s’ajoutent les prélèvements sociaux au taux de 18,6% (cf. notre article sur la hausse de la CSG sur les revenus du capital en 2026).
La dispense de prélèvement forfaitaire non libératoire
Les contribuables aux revenus modestes peuvent demander une dispense du PFNL. Pour cela, leur revenu fiscal de référence de l’année N-2 doit être inférieur à 50.000 euros pour une personne seule ou 75.000 euros pour un couple.
La demande de dispense doit être adressée, au plus tard le 30 novembre de l’année précédant le versement du dividende, auprès de l’établissement payeur.
Il s’agit d’une attestation sur l’honneur par laquelle le contribuable mentionne que son revenu fiscal de référence de N-2 était inférieur aux seuils précités (article 242 quater du code général des impôts).
L’acompte de 12,8 % s’impute sur le montant de l’impôt sur le revenu dû par le contribuable.
Les prélèvements sociaux prélevés lors du versement sont définitivement acquis.
L’abattement de 40 % en cas d’option pour le barème
Cela étant, lorsque le contribuable opte pour le barème progressif de l’impôt sur le revenu, il peut bénéficier d’un abattement de 40% qui est pratiqué sur le montant brut du dividende.
L’option pour le barème progressif de l’impôt sur le revenu suppose de cocher la case 2OP de la déclaration annuelle de revenus n°2042.
Cet abattement s’applique que la société distributrice soit française ou étrangère, dès lors qu’elle est soumise à l’impôt sur les sociétés, et à la condition que la décision de distribution soit prise par les organes compétents de la société.
L’abattement de 40% est réservé aux personnes physiques qui ont leur domicile fiscal établi en France.
L’abattement de 40% ne s’applique qu’en matière d’impôt sur le revenu et pas pour les prélèvements sociaux qui s’appliquent sur le montant brut du dividende.
La CSG déductible de 6,8% s’applique également sur le montant brut du dividende.
Exemple de calcul : PFU ou barème progressif ?
Pour bien comprendre, prenons un exemple.
Une société par actions verse 10.000 euros de dividendes à l’un de ses associés le 10 février 2026.
La société distributrice prélève, lors du versement, un prélèvement forfaitaire non libératoire de 1.280 euros (12,8 %), ainsi que des prélèvements sociaux de 1.860 euros (18,6 %), soit un total de 3.140 euros prélevés à la source.
En cas d’option pour le barème progressif de l’impôt sur le revenu, et dans l’hypothèse où le contribuable a un taux marginal d’imposition de 11%, l’imposition serait comme suit :
Montant brut du dividende : 10.000 euros
Abattement de 40% : – 4.000 euros
CSG déductible (6,8%) : – 680 euros
Base imposable : 5.320 euros
Impôt sur le revenu (11%) : 585 euros
Prélèvements sociaux (18,6%) : 1.860 euros
Total des impositions : 2.445 euros.
En cas d’imposition au prélèvement forfaitaire unique (PFU) de 31,4%, le contribuable serait imposé à hauteur de 3.140 euros.
En pareille hypothèse, l’option pour le barème progressif de l’impôt sur le revenu est plus intéressante que le PFU.
Le contribuable bénéficierait notamment d’une restitution d’une partie du PFNL : 3.140 – 2.445 = 695 euros.
Distributions irrégulières, occultes ou soumises à cotisations sociales
Cela étant, certaines distributions irrégulières ou occultes obéissent à un régime déclaratif particulier et peuvent, dans les cas prévus par les textes, être retenues pour un montant majoré.
Elles ne bénéficient pas nécessairement de l’abattement de 40 %.
Ces situations, plus contentieuses, doivent être distinguées des dividendes régulièrement décidés par les organes compétents.
À noter que certains dividendes perçus par des dirigeants relevant du régime des travailleurs indépendants peuvent être soumis à cotisations sociales pour leur fraction excédant le seuil légal, notamment dans certaines SARL à l’IS.
Cette règle dépend du statut social du bénéficiaire, de la forme de la société et de l’assiette retenue pour l’appréciation du seuil.
Dans ce cas de figure, la part du dividende qui serait inférieure à 10% du montant du capital social serait soumise aux prélèvements sociaux de 18,6%, et la part du dividende qui excèderait le seuil de 10% serait soumise aux cotisations sociales des indépendants.
Les obligations déclaratives du bénéficiaire des dividendes
Lorsque la société distributrice est établie en France, elle se charge elle-même de la déclaration et du paiement du PFNL, avant le 15 du mois suivant le paiement du dividende, auprès du service des impôts des entreprises dont elle dépend. Elle utilise pour cela le formulaire n°2777.
Déclaration des dividendes par le bénéficiaire
De son côté, le contribuable doit déclarer chaque année les dividendes distribués par des sociétés passibles de l’impôt sur les sociétés en France, ou ceux distribués par des sociétés ayant leur siège dans un Etat membre de l’Union Européenne, ou dans un Etat ayant conclu avec la France une convention fiscale destinée à éviter les doubles impositions.
Le montant à déclarer est le montant brut du dividende. Il ne faut pas déduire les prélèvements sociaux.
Comme expliqué ci-dessus, les dividendes sont en principe imposés au taux de 12,8% (prélèvement forfaitaire unique), mais peuvent être soumis sur option au barème progressif de l’impôt sur le revenu. Pour exercer cette option, il convient de cocher la case 2OP en page 3 la déclaration n°2042.
L’option doit être exercée chaque année lors du dépôt de la déclaration de revenus, et au plus tard avant la date limite de dépôt de la déclaration.
Les dividendes perçus dans le cadre d’un PEA n’ont en principe pas à être déclarés séparément tant qu’ils demeurent dans le plan, sous réserve notamment du régime particulier applicable aux titres non cotés.
Il y a toutefois une exception pour les dividendes des titres de sociétés non cotées.
Ces dividendes ne bénéficient d’une exonération d’impôt sur le revenu, que dans la limite de 10 % de la valeur nominale des titres figurant sur le PEA.
Pour la fraction excédant ce seuil, elle est imposable au prélèvement forfaitaire unique de 12,8%, ou sur option au barème progressif de l’impôt sur le revenu.
Dividendes de source étrangère et déclaration 2047
Si le contribuable perçoit des dividendes de source étrangère, il doit remplir une déclaration n°2047, et reporter le crédit d’impôt conventionnel dans la case « crédit d’impôt sur valeurs étrangères ».
Le montant du crédit d’impôt sera ainsi déduit de l’impôt dû.
Foire aux questions
Qui paie l’impôt sur les dividendes ?
Les dividendes sont imposés en deux temps.
Tout d’abord, l’année de leur versement, l’établissement payeur (la société distributrice) prélève :
– un prélèvement forfaitaire non libératoire de 12,8 %, à titre d’acompte sur l’impôt sur le revenu, sauf cas de dispense ;
– ainsi que des prélèvements sociaux au taux global de 18,6 %.
Ces sommes sont reversées au Trésor public au plus tard le 15 du mois suivant le paiement des dividendes.
Ensuite, l’année suivante, les dividendes sont soumis à l’impôt sur le revenu au niveau du contribuable (PFU ou barème progressif), l’acompte de 12,8 % venant s’imputer sur l’impôt sur le revenu dû.
Quels sont les dividendes éligibles à l’abattement de 40% ?
L’abattement de 40% s’applique lorsque le contribuable opte pour l’imposition au barème progressif de l’impôt sur le revenu.
Il est limité aux distributions régulières réalisées par les sociétés françaises ou étrangères soumises à l’impôt sur les sociétés (ou le cas échéant à un impôt équivalent).
Le dividende doit être distribué dans le cadre d’une décision régulière prise par les organes compétents de la société.
Seules les personnes physiques ayant leur domicile fiscal en France peuvent bénéficier de l’abattement de 40%.
Comment être dispensé du prélèvement forfaitaire non libératoire lors du versement du dividende ?
Les contribuables aux revenus modestes peuvent bénéficier d’une dispense du prélèvement forfaitaire non libératoire lors du versement du dividende.
Un contribuable est considéré comme modeste lorsque son revenu fiscal de référence de l’année N-2 est inférieur à 50.000 euros pour une personne seule (célibataire, veuf, divorcé) ou 75.000 euros pour un couple (marié ou pacsé).
Pour bénéficier de la dispense, le contribuable doit adresser une attestation sur l’honneur à l’établissement payeur avant le 30 novembre de l’année précédant le versement du dividende, mentionnant que son revenu de fiscal de référence de l’année N-2 ne dépasse pas les seuils précités.
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